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La legge n.14/2023, di conversione del DL 198/2022 (Milleproroghe), pubblicata in Gazzetta Ufficiale e in vigore dal 28 febbraio, proroga, tra l’altro, il termine ultimo per effettuare gli investimenti in beni materiali “prenotati” (pagamento di acconto in misura almeno pari al 20% e ordine accettato dal fornitore entro il 31 dicembre 2022).
In particolare:
- Il termine per i beni materiali 4.0 (Allegato A alla Legge 232/2016) viene prorogato al 30 novembre 2023;
- Il termine per i beni materiali e immateriali “ordinari” (non 4.0) viene anch’esso prorogato al 30 novembre 2023.
Non è prevista alcuna proroga per i beni immateriali 4.0 (Allegato B alla Legge 232/2016), per i quali il termine ultimo di effettuazione dell’investimento rimane invariato e fissato al 30 giugno 2023.
Di seguito il riepilogo con le scadenze aggiornate:
Investimenti in beni immateriali “4.0” effettuati dal 01/01/2022 al 31/12/2022 (o al 30/06/2023 con prenotazione entro il 31/12/2022):
| Tipologia di bene | Tetto di spesa complessivo | Aliquota credito d’imposta |
| Beni immateriali 4.0 (incluso i beni forniti in modalità di cloud computing) | fino a 1 milione di euro | 50% |
Investimenti in beni materiali ordinari e “4.0” effettuati dal 01/01/2022 al 31/12/2022 (o al 30/11/2023 con prenotazione entro il 31/12/2022):
| Tipologia di bene | Tetto di spesa complessivo | Aliquota credito d’imposta |
| Beni materiali e immateriali ordinari | Beni materiali fino a 2 milioni di euro | 6% |
| Beni immateriali fino a 1 milioni di euro | ||
| Beni materiali 4.0 | fino a 2,5 milioni di euro | 40% |
| da 2,5 a 10 milioni di euro | 20% | |
| da 10 a 20 milioni di euro | 10% |
Investimenti in beni materiali “4.0” effettuati dopo il 01/01/2023:
Anno effettuazione investimento | Aliquota credito d’imposta | Limite investimento | Agevolazione |
| 2023 | 20% | Fino a 2,5 mln | 20% |
| 10% | Tra 2,5 e 10 mln | 10% | |
| 5% | Tra 10 mln e 20 mln1 | 5% | |
| 2024 | 20% | Fino a 2,5 mln | 20% |
| 10% | Tra 2,5 e 10 mln | 10% | |
| 5% | Tra 10 mln e 20 mln1 | 5% | |
| 2025 (Fino al 30/06/2026 con prenotazione entro il 31/12/2025) | 20% | Fino a 2,5 mln | 20% |
| 10% | Tra 2,5 e 10 mln | 10% | |
| 5% | Tra 10 mln e 20 mln1 | 5% |
Nota 1: Fino a 50mln di Euro per gli investimenti inclusi nel PNRR, diretti alla realizzazione di obiettivi di transizione ecologica individuati con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro della transizione ecologica e con il Ministro dell’economia e delle finanze (DL 27/01/2022 n.4 – Decreto sostegni-ter).
Investimenti in beni immateriali “4.0” effettuati dopo il 01/01/2023:
| Anno effettuazione investimento | Limite investimento | Aliquota credito d’imposta |
| 2023 | Fino a 1 mln | 20% |
| 2024 | Fino a 1 mln | 15% |
| 2025 (Fino al 30/06/2026 con acconto 20%) | Fino a 1 mln | 10% |
